Els fills que hagin heretat d'un antic mutualista poden recuperar l'IRPF que el seu pare o la seva mare va pagar de més per la seva pensió. La defunció no impedeix sol·licitar la devolució corresponent, sempre que existeixi aquest dret i els exercicis reclamats no hagin prescrit. L'Agència Tributària contempla expressament la presentació del formulari pels successors de beneficiaris morts entre 2019 i 2024.
En aquest sentit, el primer és comprovar les antigues cotitzacions del familiar. La devolució afecta determinades pensions de jubilació o invalidesa vinculades a aportacions a mutualitats que no van poder descomptar-se fiscalment en el seu moment. L'ajust busca evitar que aquestes quantitats tributin dues vegades. Haver treballat fa dècades és una pista per revisar el cas, però el dret depèn de les aportacions i del seu tractament fiscal.
Quins diners poden recuperar els hereus
En les mutualitats laborals, la part de la pensió corresponent a aportacions anteriors a 1967 pot quedar exclosa de tributació. Per a les realitzades entre 1967 i 1978, ambdós inclosos, la reducció és del 25% sobre la part corresponent de la pensió. Aquest percentatge no equival a recuperar una quarta part de tot l'IRPF pagat: Hisenda ha de recalcular l'impost de cada exercici afectat.
D'aquesta manera, la quantitat canvia segons la trajectòria laboral, la pensió i els impostos satisfets. Per tramitar-la, l'hereu pot actuar mitjançant el Registre de Successors. Convé revisar també si el familiar va presentar alguna reclamació: les sol·licituds anteriors al 22 de desembre de 2024 la devolució de les quals no s'hagués acordat van quedar sense efecte, encara que van interrompre la prescripció i han d'encarrilar-se mitjançant el nou formulari.
Els documents i els terminis que han de revisar
Per cobrar una devolució del difunt, Hisenda demana acreditar la condició d'hereu. Entre els documents figuren el certificat de defunció, el d'últimes voluntats i el testament o declaració d'hereus. El model H-100 facilita la sol·licitud de pagament. Si la devolució supera els 2.000 euros, s'exigeix a més justificar que el seu import s'ha declarat en l'impost sobre successions.
Així doncs, revisar l'expedient com més aviat millor permet conèixer quins exercicis continuen oberts. Per als qui mai van sol·licitar aquestes devolucions, el termini de l'exercici 2021 acaba el 2 de febrer de 2027 i el de 2022, el 2 de febrer de 2028. Si hi va haver reclamacions anteriors, el calendari pot variar per la interrupció de la prescripció.