Dentro del complejo y a menudo emotivo trámite de una herencia, la vivienda familiar suele ser el bien de mayor valor económico y carga sentimental. En Catalunya, la normativa tributaria autonómica reconoce esta dualidad y ha establecido durante años una bonificación significativa en el Impuesto de Sucesiones, concebida como un mecanismo de protección para que el hogar pueda transmitirse a los seres queridos sin que la carga fiscal suponga una carga insostenible.

Esta medida, que actúa como una reducción de la base imponible, se ha consolidado como uno de los pilares del sistema sucesorio catalán, aunque su aplicación está sujeta a condiciones estrictas que los herederos deben conocer en detalle.

La esencia de esta ventaja fiscal reside en una reducción del 95% del valor de la vivienda considerada habitual a efectos de la liquidación del impuesto. No se trata de una exención total, pero su impacto es transformador: grava únicamente el 5% restante del valor del inmueble. Sin embargo, este potente instrumento no está disponible para todos. Su ámbito de aplicación se restringe al círculo familiar más próximo del fallecido.

Los beneficiarios directos son el cónyuge o pareja estable, los descendientes y los ascendientes. Para los colaterales, principalmente hermanos, el acceso a la bonificación está condicionado a requisitos más exigentes: deben ser mayores de sesenta y cinco años y poder acreditar una convivencia continuada con el causante durante, al menos, los dos años previos al fallecimiento. Esta diferenciación subraya la finalidad de la norma: proteger la continuidad del núcleo familiar y doméstico.

El marco legal de la protección

Más allá del vínculo familiar, la normativa establece una serie de requisitos sustanciales que actúan como garantías. En primer lugar, el beneficio tiene un tope global de quinientos mil euros por sucesión. Este límite adquiere una relevancia crítica en el caso de inmuebles de alto valor.

Cuando la vivienda supera los 526.315 euros, la ley introduce un cálculo específico para asegurar una distribución equitativa entre herederos, estableciendo un mínimo individual de 180.000 euros de reducción para cada uno. Esta sofisticación técnica busca equilibrar el beneficio fiscal entre todos los partícipes en la herencia.

Otro pilar fundamental es el compromiso de conservación. Los herederos que se acojan a la bonificación están obligados a mantener el inmueble en su patrimonio durante un plazo mínimo de cinco años a contar desde la fecha del fallecimiento. 

Su incumplimiento, por ejemplo, mediante una venta anticipada, conlleva la pérdida automática del beneficio y la obligación de reintegrar a Hacienda la cuota del impuesto que se dejó de pagar, más los correspondientes intereses de demora.

El concepto de hogar

Determinar qué se considera “vivienda habitual” es un aspecto crucial y a veces controvertido. La administración tributaria catalana no se limita al piso o casa principal. El concepto puede extenderse a anexos indispensables para la vida diaria, como un trastero y hasta un máximo de dos plazas de aparcamiento, siempre que estén situados en el mismo edificio o complejo residencial y no estuvieran cedidos a terceros en el momento del óbito.

La calificación de “usual” se basa en la residencia efectiva y continuada del fallecido. Generalmente, se exige que haya vivido en ella durante los últimos doce meses anteriores a su muerte, sin haberla alquilado durante ese periodo.

Existen también supuestos especiales, como el de una persona que, al fallecer, residía en un domicilio del que no era propietario. En tales casos, puede considerarse como vivienda común cualquier propiedad que haya tenido esa condición en los diez años previos, siempre que tampoco estuviera cedida.

La trascendencia de esta bonificación convierte la planificación en un factor decisivo. Las familias con patrimonios inmobiliarios de cierto valor deben considerar la inclusión de la vivienda habitual en la herencia como un elemento central de su estrategia sucesoria, dado el ahorro fiscal que puede representar, que en muchos casos es de decenas o incluso cientos de miles de euros.