L’Estat va deixar de recaptar fins a 51.000 milions d'euros l’any 2022 a causa de les rendes no declarades en l’impost sobre la renda de les persones físiques. Aquesta xifra colossal, que s’extreu d’un estudi publicat aquest dilluns per la Fundació d’Estudis d’Economia Aplicada (Fedea), dibuixa un panorama inquietant per a la hisenda pública.

La pèrdua equival, aproximadament, a una quota que oscil·la entre gairebé una cinquena part i gairebé la meitat del total recaptat per aquest impost, un pilar fonamental del sistema de finançament. En l’espectre més ampli de l’economia, aquest forat suposa entre l'1,5 i el 3,7% del PIB, una evidència que la salut fiscal pateix una pèrdua constant de recursos vitals.

L’informe, elaborat pels investigadors Jaime Vallés i Anabel Zárate, de la Universidad de Zaragoza, trasllada una realitat sovint intuïda però difícil de mesurar: la bretxa fiscal existent en l’IRPF a les quinze comunitats autònomes de règim comú. El treball, que abasta dues dècades compreses entre 2003 i 2022, no es limita a quantificar la renda que roman en l’ombra, sinó que calcula amb precisió el cost recaptatori directe que aquest fet implica.

Els autors advertien, però, que aquesta xifra màxima de 51.000 milions d'euros ha de ser interpretada com una aproximació al límit superior del frau potencial. La bretxa fiscal, expliquen, és un concepte tècnic que, a més de l’ocultació deliberada de rendes, pot abastar altres pràctiques com l’elusió fiscal, o fins i tot divergències metodològiques i estadístiques entre les fonts d’informació utilitzades. Distingeixen clarament aquest fenomen de l’economia submergida, un concepte més ampli que engloba activitats il·legals o treball no registrat i que afecta la totalitat del sistema tributari.

Després de la inspecció

El panorama, però, presenta també un escenari de contencions. La recaptació efectiva perduda, el cost net, es redueix de forma significativa si es té en compte l’acció correctora de l’Agència Tributària. Després de descomptar els gairebé 10.000 milions d’euros recuperats durant el 2022 gràcies als esforços de control i inspecció, la pèrdua final per a les arques públiques se situa en un interval que va dels 11.300 als 41.300.

Malgrat aquest correctiu, la magnitud de la fuita encara és extraordinària, representant entre el 0,8% i el 3% del conjunt de la riquesa estatal. L’estudi apunta amb el dit acusador cap a dos capítols concrets com els principals responsables d’aquesta hemorràgia: les rendes provinents d’activitats econòmiques i les del capital immobiliari no declarades concentren la part més substancial del cost. En l’extrem oposat, les rendes del capital mobiliari, juntament amb les rendes del treball, són les que presenten un pes menor en aquesta equació de la pèrdua.

L’anàlisi longitudinal de les dues dècades estudiades ofereix un raig de llum enmig de les ombres. Els resultats revelen una millora sostinguda i generalitzada en el compliment fiscal agregat de l’IRPF al llarg de tot el període. A començaments dels anys dos mil, la renda declarada pels contribuents només representava entre el setanta i el 75% de la renda real que generaven.

En els darrers anys, aquesta proporció ha ascendit fins a aconseguir nivells propers al 85%. Aquesta evolució positiva, però, no ha sigut suficient per a tancar una bretxa que roman descomunal. L’any 2022, la renda que va romandre fora dels fulls de declaració va ascendir a la impressionant xifra de 112.000 milions d’euros.

La disparitat en el grau de compliment segons l’origen de la renda és abismal. Les rendes del treball, gràcies al mecanisme efectiu de la retenció a compte realitzada per les empreses, presenten uns nivells de compliment fiscal molt alts, propers o superiors al 90%. Aquest sistema, que actua com a tallafoc, limita de manera molt eficaç les possibilitats d’ocultació per part del contribuent.

Per contra, el panorama és radicalment diferent per a les rendes que no provenen del treball assalariat. Tant les rendes immobiliàries com les mobiliàries i les d’activitats econòmiques, que gaudeixen d’una traçabilitat administrativa molt menor, exhibeixen nivells de compliment fiscal molt més baixos. Encara que aquests apartats també han experimentat una millora significativa amb el pas dels anys, la realitat del 2022 és que gairebé la meitat d’aquest tipus de rendes continuen generant una bretxa fiscal preocupant.

Un mapa territorial en transformació

La radiografia per territoris mostra una millora generalitzada en totes les comunitats autònomes, amb una reducció paral·lela de les disparitats regionals que existien al començament del període. Les millores més notables en el compliment agregat es van registrar a les illes, tant a Canàries com a les Balears, i a regions com Andalusia i Castella-la Manxa. En canvi, els avenços van ser més moderats a Astúries i Aragó. Aquesta tendència a la convergència és especialment clara en el capítol de les rendes del treball, on el compliment millora a tot arreu de manera més intensa precisament allà on hi havia un marge de progressió més gran.

No obstant això, la uniformitat desapareix quan s’analitzen les rendes no laborals. L’evolució en aquest camp és heterogènia i ha donat lloc a un mapa fiscal més polaritzat que el de fa vint anys. Mentre algunes regions, com Madrid, han experimentat progressos molt significatius, d’altres com Múrcia o novament Astúries, han registrat millores molt tènues, la qual cosa perpetua diferències substancials en l’aplicació efectiva de la llei tributària arreu de l’Estat.

Els autors de l’estudi alerten que l’existència d’aquesta bretxa fiscal no és només un problema de xifres. El seu impacte es projecta sobre pilars fonamentals de l’Estat: minva l’eficiència econòmica, soscava l'equitat entre contribuents i posa en perill la sostenibilitat a llarg termini de les finances públiques. Aquesta pèrdua crònica de recursos pot obligar, en última instància, a incrementar la pressió fiscal sobre aquells ciutadans i empreses que sí que declaren la totalitat de les seves rendes, perpetuant així un cicle d’injustícia.

En aquest context, Vallés i Zárate assenyalen una paradoxa greu. Diversos països del nostre entorn realitzen estimacions oficials i periòdiques d’aquesta bretxa per tal d’avaluar amb rigor l’eficàcia de les seves polítiques de compliment i orientar les estratègies de control tributari. Espanya, en canvi, roman en una foscor estadística, sense disposar d’estimacions oficials pròpies sobre aquest indicador crucial, deixant a l’acadèmia i a les fundacions privades la tasca d’il·luminar amb les seves investigacions un problema de primera magnitud.