Les indemnitzacions percebudes per adherir-se a un pla de prejubilació o de baixes incentivades tributaran en l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) quan no hi hagi un expedient de regulació d'ocupació (ERO) obert en aquell moment. El Tribunal Econòmic-Administratiu Central (TEAC), adscrit al Ministeri d'Hisenda, ha sentenciat que les sortides voluntàries només tenen caràcter forçós si hi ha un acomiadament col·lectiu en marxa, sent en cas contrari una decisió voluntària les rendes de la qual tributen com qualsevol altre rendiment del treball.
El TEAC subratlla a més que l'existència d'un ERO no depèn de la percepció de l'empleat, sinó que constitueix un procediment formal de negociació amb els representants dels treballadors i comunicació a l'autoritat laboral.
La modificació de la nota es basa en una resolució d'unificació de criteri dictada pel Tribunal Econòmic-Administratiu Central (TEAC), adscrit al Ministeri d'Hisenda. Fins ara, molts treballadors acollits a plans de prejubilació sol·licitaven a Hisenda l'exempció prevista en la Llei de l'IRPF per a les indemnitzacions per acomiadament, recolzant-se en una sentència del Tribunal Suprem de 2020 sobre Banca Cívica.
Tributar de 22.000 a 60.000 euros
D'acord amb els càlculs realitzats pels experts fiscals de TaxDown arran d'aquesta decisió, la diferència entre que la indemnització estigui exempta o tributi pot oscil·lar entre els 22.000 euros i més de 60.000 euros, depenent del salari, de la quantia percebuda i de la comunitat autònoma de residència.
La resolució té el seu origen en el recurs d'un empleat de banca que va deixar la seva entitat el 2021 mitjançant un acord de prejubilacions i baixes incentivades mesos abans que l'empresa signés un ERO. Encara que el Tribunal Econòmic-Administratiu Regional del País Valencià va donar la raó al contribuent el 2025, l'Agència Tributària va recórrer al TEAC, que ha fixat aquest nou criteri per a casos futurs respectant, no obstant això, la situació particular d'aquest treballador.
La mesura afecta els qui hagin sortit o surtin de la seva companyia mitjançant plans voluntaris sense un ERO vigent —un supòsit habitual en la banca, encara que aplicable a qualsevol sector— i complica les reclamacions pendents en via administrativa. Encara que els afectats podran aplicar en la majoria dels casos la reducció del 30% prevista per a aquest tipus de rendes, la resta se sumarà als seus ingressos anuals i tributarà al tipus marginal.
Tributar amb el tipus marginal
Segons les estimacions de TaxDown per a un contribuent solter, sense fills, amb un sou de 40.000 euros i que cobri una indemnització de 80.000 euros d'una sola vegada en el mateix exercici, amb ERO pagaria uns 7.200 euros d'IRPF a Madrid i uns 7.900 a Barcelona (només pel seu salari), enfront dels 29.600 euros a Madrid i 31.100 a Barcelona sense ERO, cosa que suposa abonar uns 22.000 o 23.000 euros més.
Si el sou és de 70.000 euros, amb una indemnització de 140.000 euros, la factura fiscal passa d'uns 17.800 euros a Madrid i 19.100 a Barcelona amb ERO a uns 60.000 i 64.000 euros respectivament sense ERO, una diferència propera als 42.000 euros a Madrid i 45.000 a Barcelona.
En el cas d'un sou de 100.000 euros i una indemnització de 300.000 euros, fins i tot amb acomiadament col·lectiu només estarien exempts els primers 180.000 euros (el màxim legal), mentre que sense ERO tributaria la totalitat de la indemnització (amb la reducció aplicable), per la qual cosa l'impost pujaria d'uns 67.000 euros a Madrid i 72.000 a Barcelona a uns 121.000 i 132.000 euros, respectivament.
Des de TaxDown recorden que el criteri del TEAC vincula l'Agència Tributària i els tribunals economicoadministratius, però no els jutges, per la qual cosa els afectats encara poden acudir a la via contenciosa administrativa. "Abans de signar un pla de prejubilació, convé comprovar si l'empresa té obert un acomiadament col·lectiu i fer números. Els qui ja hagin sortit sense ERO i tinguin una reclamació en marxa han de saber que a Hisenda ho tindran molt complicat i que la seva opció passa pels tribunals", ha advertit l'expert fiscal de la firma Aitor Fernández.