La irrupció de les noves tecnologies i la digitalització comporta replantejaments en els òrgans de l'administració. En aquest sentit, des del passat mes de març, Hisenda va incloure canvis en la declaració de les criptomonedes. Així doncs, no sempre queda clar com tributar les criptomonedes a les declaracions de l'impost sobre la Renda.

En la Renda 2022 que ara toca preparar, a l'estat espanyol aquest procés serà més clar, perquè l'Agència Tributària ja va incloure en la Declaració de la Renda de l'any passat, una casella específica on els contribuents han d'incloure els guanys i les pèrdues patrimonials derivades de les compres i vendes de les monedes digitals que tenen. 

Casella 1626

Així doncs, s'ha incorporat una nova casella, la 1626, per declarar la compravenda de criptomonedes. Cal declarar les dates i els valors d'adquisició perquè el programa calculi els guanys o les pèrdues obtinguts durant el 2022. La compra de criptomonedes no tributa a l'IRPF. Ara bé, el seu intercanvi per una altra de diferent, a canvi d'un bé o per un dret (permuta de béns), així com la seva venda a canvi d'euros, sí que genera una renda per al venedor.

Quan canviem una moneda virtual per una altra, o per un bé o un dret, es produeix una alteració a la composició del nostre patrimoni. Aquesta alteració genera, per tant, una variació del seu valor. És a dir, genera un guany o pèrdua patrimonial, tot i ser un intangible i no materialitzat en alguna cosa física. Com a tal, es regula igual que qualsevol altre guany o pèrdua patrimonial segons el que estableix la llei de l'IRPF.

L'import del guany o la pèrdua patrimonial, ja procedeixin d'una operació de permuta entre monedes virtuals diferents o de la venda de moneda virtual a canvi de diners, són considerades renda de l'estalvi. Juntament amb els rendiments del capital mobiliari i la resta dels guanys nets patrimonials de l'exercici, constitueixen la base de l'estalvi. Aquesta base de l'estalvi, si és positiva, tributa a una mini escala:

  • 19%: els primers 6.000€ obtinguts de base de l'estalvi.
  • 21%: de 6.000€ a 50.000€ de base de l'estalvi.
  • 23%: de 50.000€ a 200.000€ de base de l'estalvi obtinguda.
  • 26%: més de 200.000€ de base de l'estalvi obtinguda.

Noves mesures per evitar el frau fiscal

Així doncs, el Consell de Ministres va aprovar un reial decret pel qual es produeixen una sèrie de modificacions reglamentàries per implementar diversos canvis efectuats per la Llei 11/2021, de 9 de juliol, mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal. Entre aquestes modificacions destaquen les que donen compliment a les noves obligacions informatives relatives a la tinença de monedes virtuals i les operacions que s'efectuïn amb aquelles. L'objectiu és, segons el ministeri, "millorar el control tributari dels fets imposables que se'n puguin derivar dita tinença o operativa". D'aquesta manera, les primeres declaracions relatives a les obligacions d'informació sobre monedes virtuals s'hauran de presentar a partir de l'1 de gener de 2024.

En quin apartat declarar-les?

Més enllà de les obligacions a partir del 2024, els moviments amb criptomonedes es consideren, ja en aquesta declaració i de forma general, guanys i pèrdues patrimonials. Per tant, el que és nou no és haver de declarar els guanys i les pèrdues derivades de les compres i vendes d'aquestes criptomonedes, sinó que hi hagi un apartat específic per fer-ho. En concret, per aquells que en tinguin hauran d'anar a l'apartat "Guanys i pèrdues patrimonials derivades de transmissions d'altres elements patrimonials" consignant a la casella (1626) la clau 0 -anteriorment citat-, que correspon a "Monedes virtuals". Si l'usuari ven, a diners fiat, canvia la seva criptomoneda per una altra, o la canvia per béns o serveis, aleshores ha d'incorporar els guanys o les pèrdues que obtingui a la declaració. També pot passar que hi hagi múltiples operacions de compravenda d'aquestes criptodivises. En aquest cas, s'aconsella afegir-hi els moviments.

D'altra banda, per facilitar la declaració de la compravenda de criptomonedes, l'Agència Tributària ha afegit un nou apartat dedicat, les caselles 1800-1814. En aquestes caselles cal detallar totes les dates i els valors d'adquisició, per tal que l'esborrany de la renda pugui calcular els guanys i les pèrdues obtingudes. La novetat no és que s'hagin de declarar aquestes compres o vendes, ja que es consideren guanys o pèrdues patrimonials. La novetat és que s'hi ha afegit un apartat concret dedicat a les ja citades “Monedes virtuals”.