Quan es va llançar el conegut eslògan "Hisenda som tots" el 1978, no hauria estat malament que precisés que això també inclou els difunts. Efectivament, els hereus han de presentar la declaració del familiar mort. Si surt a pagar, hauran d'assumir el deute, però, si és a tornar, podran rebre l'import.
Com adverteix l'OCU, entre els tràmits i paperassa de què cal ocupar-se quan mor un familiar, hi ha la seva declaració de la renda. Si tenia l'obligació de presentar-la i els hereus no se n'ocupen, Hisenda els pot sancionar.
A través de la seva pàgina web, l'Agència Tributària informa del que cal tenir en compte per fer la declaració de renda del difunt en aquesta campanya i dels passos que han de seguir els seus hereus.
• Quins imports determinen l'obligació de declarar? Els hereus hauran de presentar declaració quan les rendes obtingudes pel mort superin els límits que obliguen qualsevol persona a presentar la declaració. Aquests imports s'aplicaran en les seves quanties íntegres, amb independència del nombre de dies que comprengui el període impositiu del mort i sense necessitat que sigui un any complet.
• En quin termini es presenta la declaració? El termini és el mateix per a tots els contribuents. Per tant, amb independència del dia en què hagi mort, els hereus hauran de presentar la declaració dins del termini establert en aquesta campanya.
• Formes de tributació. Com a regla general, si el mort és un dels integrants d'una unitat familiar, els altres membres de la família podran optar per la tributació individual o conjunta, sense incloure les rendes del finat.
La declaració del mort s'haurà de presentar en la modalitat individual. No obstant això, com a excepció, si l'òbit es va produir el 31 de desembre, tots els membres de la unitat familiar, inclosa la persona morta, podran presentar declaració conjunta.
• Quins serveis d'ajuda poden rebre els hereus? Podran utilitzar tots els serveis que es posen a disposició dels contribuents en general, amb les peculiaritats relatives als sistemes d'identificació i a la justificació de la condició d'hereus.
La citació, tant si és per fer la declaració de forma presencial com telefònica, es concertarà a nom de la persona morta.
En la telefònica se sol·licitarà la identificació de l'hereu que realitza la trucada, així com el NIF, nom i cognoms i el número de referència del mort, que s'haurà d'obtenir prèviament en el servei REN0.
En la presencial, només els hereus podran anar a fer la declaració. Hauran d'acreditar la seva condició d'hereus i aportar la documentació necessària per confeccionar la renda del mort.
• Quins sistemes d'identificació poden utilitzar els hereus? No podran utilitzar el certificat electrònic ni la Cl@ve PIN de la persona morta, ja que els dos queden inhabilitats amb la mort.
Els hereus, amb les mateixes dades que s'exigeixen als altres contribuents, podran obtenir el número de referència del causant:
Si el mort va presentar declaració de la renda a l'exercici anterior, sense perjudici de què la casella sol·licitada (505 d'IRPF 2022 per a la declaració de 2023) consti en la declaració de cada exercici, els hereus poden sol·licitar l'import de la mateixa a les oficines de l'Agència Tributària. La cita es concertarà a nom del mort.
Per a acreditar la condició d'hereu s'haurà d'aportar:
- Testament, escriptura d'adjudicació d'herència o qualsevol document que justifiqui fefaentment la condició d'hereu.
- Fotocòpia del NIF o NIE de l'hereu.
Si el mort no va presentar declaració d'IRPF a l'exercici anterior se sol·licitarà l'IBAN d'un compte bancari de la seva titularitat. Si no es pot obtenir per cap de les vies anteriors el número de referència, l'opció última és l'apoderament de successors.
• Com sol·licitar la devolució de la renda de la persona morta? Una vegada presentada la declaració del finat amb sol·licitud de devolució s'haurà de: emplenar i presentar una sol·licitud de pagament de devolució a hereus per internet (a través de l'apartat "Registre electrònic" aportant el CSV de la declaració) o en un registre presencial (a fi de facilitar la tramitació d'aquesta sol·licitud es recomana utilitzar el Model H-100).
Aportar, depenent de l'import de la devolució, aquesta documentació:
Imports inferiors o iguals a 2.000 euros
-
- Certificat de defunció
- Llibre de família complet
- Certificat del Registre d'últimes voluntats
- Testament (només si figura al certificat d'últimes voluntats)
- Si hi ha diversos hereus i es desitja que la devolució s'aboni a un d'ells:
- Autorització escrita i firmada per tots
- Fotocòpia del DNI de tots
- Certificat bancari de titularitat del compte a nom dels hereus que cobraran la devolució
Imports superiors a 2.000 euros
-
- Certificat de defunció
- Llibre de família complet
- Certificat del Registre d'últimes voluntats
- Testament o, si no n'hi ha, acta notarial de declaració d'hereus
- Justificant d'haver declarat en l'impost de successions i donacions l'import de la devolució
- Certificat bancari de titularitat del compte a nom de tots els hereus o poder notarial a favor d'algun o alguns d'ells