El moment de declarar els ajuts no exempts depèn de certs factors que convé tenir presents. Per exemple, els autònoms hauran d'integrar en el seu rendiment els ajuts i subvencions no exempts vinculats a la seva activitat quan els siguin concedits, independentment de quan es faci efectiu el cobrament. En el cas dels particulars, hauran d'incloure'ls en la declaració corresponent a l'exercici en què van rebre el cobrament. 

Per exemple, si un contribuent va instal·lar finestres noves a casa seva el 2024, però va cobrar l'ajut corresponent el 2025, haurà d'incloure'l en la declaració de la renda d'aquest últim exercici, és a dir, la que presentarà aquest any 2026.

Quins ajuts has d'incloure en la renda 2025

Hi ha una sèrie d'ajuts que hauràs d'incloure sí o sí en la declaració de la renda de 2025. Això sí, no tots els ajuts i subvencions es consignen en el mateix apartat. Segons la seva naturalesa, es consideraran rendiments del treball o rendiments de l'activitat econòmica, o bé guanys patrimonials.

Ajuts que tributen com a guanys patrimonials

El Manual de la Renda 2025 estableix que els ajuts i subvencions es qualificaran com a guanys patrimonials en dos casos:

  • Quan la seva obtenció està lligada a un element patrimonial no afecte a activitat econòmica. Per exemple:
  • Subvencions per adquisició o rehabilitació d'habitatge habitual.
  • Subvencions per la reparació de defectes estructurals en l'habitatge habitual.
  • Ajuts públics per al pagament de l'IBI.
  • Ajuts públics derivats d'un Pla Renove (substitució d'electrodomèstics, calderes, finestres, aire condicionat, etc.)
  • Ajuts públics per a la instal·lació de rampes, ascensors, etc., encara que s'instal·lin per millorar la mobilitat.
  • Ajuts públics a l'adquisició de vehicles sostenibles (Pla MOVES III 2024) quan els beneficiaris són contribuents de l'IRPF que no realitzen cap activitat econòmica.

Quan la seva obtenció no està lligada a un element patrimonial i tampoc es qualifica com a rendiment del treball o de l'activitat econòmica. Per exemple:

  • Ajuts públics al lloguer.
  • L'ajut de 200 euros a persones físiques de baix nivell d'ingressos i patrimoni (Reial decret llei 20/2022 (Obrir en finestra nova)).
  • El bo social tèrmic.
  • El bo cultural jove i altres bons culturals.
  • Ajuts públics a titulars de béns integrants del Patrimoni Històric Espanyol per a la seva conservació o rehabilitació.
  • Ajuts públics per a la primera instal·lació de joves agricultors previstes en el Marc Nacional de Desenvolupament Rural i destinades a l'adquisició d'una participació en el capital d'empreses agrícoles.
  • Ajuts que tributen com a rendiments del treball
  • A més, hi ha una sèrie d'ajuts que es consideren rendiments del treball i s'han d'incloure en aquest apartat de la declaració de la renda.

Aquests són alguns exemples que cita el Consejo General de Colegios de Gestores Administrativos (Obrir en finestra nova):

  • Ajuts per a material escolar.
  • Beques no exemptes.
  • Ajuts públics per a menjador escolar.
  • Ajuts per a transport escolar.
  • Xecs guarderia que ofereixen diverses comunitats autònomes.
  • Ajuts d'integració i emergència social, destinades a sufragar despeses d'aliments, llum i aigua.
  • Ajuts que tributen com a rendiments d'activitats econòmiques
  • També hi ha ajuts que es consideren rendiments d'activitats econòmiques i que han de tenir en compte autònoms i professionals.

Aquest és el cas de les subvencions que substitueixin ingressos ordinaris de l'exercici, que comptaran com a ingressos igual que si fossin vendes. Així mateix, les subvencions per a la compra d'elements patrimonials lligats a l'activitat s'imputen com a ingressos de l'activitat i això es farà en funció de l'amortització dels béns de l'immobilitzat finançats per l'ajut. Aquest seria el cas, per exemple, d'autònoms beneficiats pel Pla MOVES per adquirir un cotxe elèctric o els que haguessin rebut una subvenció per renovar material informàtic.

Quins ajuts no has d'incloure en la renda

Com hem esmentat, hi ha alguns ajuts que solen estar exempts de tributació en l'IRPF i, per tant, no cal incloure en la renda. El Manual de la Renda 2025 esmenta els següents com a exemples:

  • Beques per cursar estudis reglats fins a certs límits (Obrir en finestra nova).
  • Ajudes a esportistes d'alt rendiment fins a 60.100 euros
  • Ajudes a certes persones que hagin contret hepatitis C (Obrir en finestra nova) per tractaments mèdics i les percebudes per afectats pel VIH.
  • Ajudes econòmiques que es concedeixin per despeses de malaltia no cobertes pel Servei de Salut o Mutualitat corresponent, que es destinin al tractament o restabliment de la salut.
  • Ajudes a víctimes de violència de gènere i de delictes violents.
  • Ajudes personals per incendis forestals (Obrir en finestra nova) i altres emergències de protecció civil succeïdes entre el 23 de juny i el 25 d'agost de 2025, així com les corresponents a la DANA de 2024.
  • En el cas dels autònoms, estan exemptes certes ajudes vinculades a danys per incendis i altres sinistres, així com a l'abandonament de l'activitat de transport per carretera (Obrir en finestra nova). També les ajudes vinculades a la DANA d'octubre de 2024 (Obrir en finestra nova).