L'Agència Tributària (Hisenda) preveu una exempció que permet a les persones majors de 65 anys transmetre el seu habitatge habitual sense tributar per l'IRPF pel guany patrimonial generat, tant si es tracta d'una venda com d'una donació (per exemple, a favor de fills o nets). Així doncs, són exempts els guanys patrimonials derivats de la transmissió per persones majors de 65 anys de l'habitatge habitual. L'exempció també s'aplica si es transmet la nuda propietat i es reserva l'usdefruit vitalici sobre l'habitatge. Per a l'aplicació d'aquesta exempció, s'entén que el contribuent està transmetent el seu habitatge habitual quan l'esmentada edificació constitueixi el seu habitatge habitual en aquell moment o hagués tingut tal consideració fins a qualsevol dia dels dos anys anteriors a la data de transmissió. Quan el ple domini d'un habitatge es troba desmembrat entre nus propietari i usufructuari, a cap d'ells no li resultarà d'aplicació aquesta exempció.

Concepte d'habitatge habitual

Normativa: Disposició addicional vint-i-tresena Llei IRPF i 41 bis Reglament. Vegeu també l'article 55.5 del Reglament del IRPF, a la redacció en vigor a 31 de desembre de 2012. A efectes fiscals, es considera habitatge habitual del contribuent la edificació en la qual resideixi durant un termini continuat de, almenys, tres anys.

No obstant això, s'entendrà que l'habitatge va tenir el caràcter d'habitual, quan, malgrat no haver transcorregut l'esmentat termini, es produeixi la mort del contribuent o es presentin altres circumstàncies que necessàriament exigeixin el canvi de domicili, tals com celebració de matrimoni, separació matrimonial, trasllat laboral, obtenció de la primera ocupació o canvi d'ocupació o altres d'anàlogues justificades.

A més, l'habitatge ha de ser habitada de manera efectiva i amb caràcter permanent pel mateix contribuent, en un termini de dotze mesos, explicats a partir de la data d'adquisició o acabament de les obres.

S'entendrà que l'habitatge no perd el caràcter d'habitual quan es presenti alguna de les següents circumstàncies:

  • Quan es produeixi la mort del contribuent.

  • Quan es presentin altres circumstàncies que necessàriament impedeixin l'ocupació de l'habitatge.

  • Quan el contribuent gaudeixi d'habitatge habitual per raó de càrrec o ocupació i l'habitatge adquirit no sigui objecte d'utilització. El termini dels dotze mesos començarà a explicar-se a partir de la data de la cessació.

Quan l'habitatge hagués estat habitat de manera efectiva i permanent pel contribuent en el termini de dotze mesos, comptats a partir de la data d'adquisició o acabament de les obres, el termini de tres anys per considerar-la com a habitatge habitual del contribuent es computarà des d'aquesta última data.