Els drets i obligacions de transmissió en l'herència són complexos. La figura de l'hereu successiu, també coneguda com a succesori, cal tenir-la molt en compte quan s'accepta una herència indirecta. És a dir, quan s'hereta un patrimoni perquè l'hereu directe i anterior no ha acceptat els béns, per omissió, per exemple.

Si el primer hereu no ha acceptat el llegat, Hisenda no perdona. Serà el següent descendent o hereu que haurà d'abonar l'impost de successions. En aquests casos, i segons una sentència d'abril de 2025 del Tribunal Superior de Justícia d'Andalusia (TSJA), el beneficiari dels béns haurà de liquidar l'impost.

Efectes retroactius a sis anys

La decisió judicial aclareix que el termini perquè Hisenda reclami aquest impost no es calcula des de la mort del primer familiar, sinó des que mor la persona que tenia dret a acceptar aquesta herència i no ho va fer. Així, l'administració pot exigir el pagament encara que hagin transcorregut sis anys des de la mort del causant original, perquè el termini legal de 4 anys comença amb la mort de l'hereu legítim.

Sempre cal tenir en compte que quan un hereu mor sense acceptar ni repudiar l'herència, passa als seus hereus el dret que ell tenia. Pel que, si aquesta decisió es pren per evitar el pagament de l'impost de successions, el primer hereu ha de ser conscient que no únicament transmet l'herència, sinó que també la factura amb Hisenda.

És a dir, seran els segons hereus que decideixin si acceptar o rebutjar l'herència. Aquesta transmissió del dret és l'anomenat ius transmissionis, està regulada a l'article 1006 del Codi Civil espanyol. La regulació estableix que els segons hereus poden acceptar i repudiar lliurement l'herència del transmissor (segon causant), però no parcialment. I, a més, no pronunciar-se en cap dels dos sentits (ius delationis), no eximeix del pagament de l'impost, segons l'esmentada sentència.

Aclariment amb una sentència de 2025

Els terminis legals perquè prescrigui el pagament de l'impost de successions els ha deixat clars el Tribunal Superior de Justícia d'Andalusia (TSJA). L'alt Tribunal es va pronunciar sobre la demanda d'Hisenda a una hereva, a la qual va reclamar més de 33.000 euros.

La resolució, dictada per la Sala Contenciosa Administrativa a Màlaga, recolza el criteri mantingut per l'Agència Tributària d'Andalusia. Es determina que només es tributa una vegada, i per l'herència del primer beneficiari.

El tribunal va dictaminar sobre un cas que va arribar a la Sala Contenciosa Administrativa a Màlaga. Una hereva en transmissió, després de la mort de la seva germana el 2015, no va presentar cap declaració davant de l'Administració ni va renunciar al cabal hereditari. Anys després, la Junta d'Andalusia li va reclamar 32.801,61 euros en concepte d'impost sobre successions i donacions (LISD).

Segons la jurisprudència, el termini de prescripció no arrenca amb la mort del causant original, sinó amb la mort de l'hereu que no va acceptar ni va rebutjar l'herència. A partir d'aquell moment, quan el dret a decidir passa als seus hereus, l'Administració pot iniciar el còmput del termini per liquidar l'impost.

Per tant, davant d'una herència, directa o indirecta, l'important és tenir clar que no és suficient amb no acceptar, sinó que és necessari renunciar de forma expressa, pública i dins de termini.