L’impost sobre successions i donacions (ISD) és l’impost que has de pagar si reps una herència, donació, llegat o si ets beneficiari en una assegurança de vida. L’ISD inclou dues realitats diferenciades. L’impost sobre successions grava els increments patrimonials que s’obtenen de manera gratuïta després de la mort d’una persona. L’impost sobre donacions, en canvi, és el que es paga per les transmissions gratuïtes entre persones vives. L’impost sobre successions i donacions grava tot patrimoni rebut de manera gratuïta; a més, és progressiu i està gestionat per les comunitats autònomes, cosa que fa que la quantitat que cal pagar variï segons on es liquidi. En tots dos casos, l’impost recau sobre persones físiques. Quan és una persona jurídica qui rep el patrimoni, se li aplica l’impost sobre societats.

On es paga l’impost sobre successions i donacions?

La resposta varia en funció de l’impost que s’ha de pagar i la comunitat autònoma:

  • Impost sobre successions: es presenta a l’autonomia en la qual el difunt hagi residit habitualment, amb independència d’on estiguin els béns que s’hagin d’heretar. Si el mort no tenia residència a Espanya, cal presentar-lo a l’Oficina Nacional de Gestió Tributària (ONGT) de l’Agència Tributària, a Madrid.
  • Impost sobre donacions: es paga a la comunitat autònoma on es trobin els béns immobles, i quan estiguin en diferents autonomies, es paga en aquella en la qual hi hagi els de més valor. Per a un bé donat a l’estranger, cal pagar a l’ONGT. En el cas de béns mobles, els diners es tributen a la comunitat autònoma on es resideixi, i quan hi hagi més d’una persona que rep diners, serà on visqui la que n’ha rebut més. Igualment, si cap resideix a Espanya, caldrà abonar l’impost a l’ONGT. Quan siguin béns immobles i mobles, es tributa a la comunitat autònoma on estigui situat l’habitatge si aquest té més valor que els diners; en canvi, si els diners tenen més valor que l’habitatge, es tributa a la comunitat autònoma en la qual es resideixi.
  • L’assegurança de vida s’haurà de tributar a l’autonomia on residia el difunt. Si l’assegurança no s’acumula a altres béns hereditaris, la competència correspon a l’Estat i s’aplica la normativa estatal.

Impost sobre successions i donacions en cada comunitat autònoma

La resta de reduccions depenen de la comunitat autònoma. Tot seguit podràs veure una taula sobre com funciona aquest impost en cada comunitat.

Comunitat de Madrid

Es podrà aplicar una bonificació del 99% de la quota tributària sempre que el beneficiari sigui cònjuge, descendent o ascendent del difunt. Per al grup III, la bonificació és del 50%. En donacions entre familiars directes també s’aplica la bonificació del 99%.

Andalusia

Familiars del grup I: reducció de fins a 1.000.000 d’euros i bonificació del 99% sobre l’excedent. Familiars del grup II: reducció de 250.000 euros sobre la base imposable. Familiars del grup III: reducció de 10.000 euros. En donacions a fills, pares i cònjuge, bonificació del 99%.

Catalunya

El cònjuge té una bonificació del 99% sense límit de quantia. Per al grup I, la bonificació oscil·la entre el 99% i el 20% segons la base imposable. Per a la resta del grup II, entre el 60% i el 0%. S’apliquen, a més, reduccions sobre la base imposable: 100.000 euros per a fills menors de 21 anys (més 12.000 euros per cada any que falti fins a complir-los, amb un màxim de 196.000 euros), 50.000 euros per a fills més grans de 21, 100.000 euros per al cònjuge o parella estable, 50.000 euros per a nets i besnets més grans de 21, i 30.000 euros per a pares i avis. Per al grup III, reducció de 8.000 euros.

Galícia

Reducció del 99% de la base heretada fins a 1.000.000 d’euros per a descendents, ascendents i cònjuge. Per al grup III, reducció per parentiu de 25.000 euros. En donacions a fills, pares i cònjuge, tarifa pròpia reduïda del 5% al ​​9%. Des del gener del 2026, les reduccions per parentiu i discapacitat són úniques i acumulatives.

País Valencià

Bonificació del 99% per als grups I i II en herències i donacions de fins a 1.000.000 d’euros. Des de l’1 de juny de 2026, el grup III (germans, oncles i nebots) es beneficia d’una bonificació del 25%, que augmentarà al 50% a partir de l’1 de juny de 2027.

Castella-la Manxa

L’impost sobre successions a Castella-la Manxa té una bonificació que oscil·la entre el 80% i el 100% per a descendents, cònjuge i ascendents, en funció del valor de la base heretada: 100% per a bases inferiors a 175.000 euros, 95% entre 175.000 i 225.000 euros, 90% entre 225.000 i 275.000 euros, 85% entre 275.000 i 300.000 euros, i 80% per a bases iguals o superiors a 300.000 euros.

Castella i Lleó

Bonificació del 99% per als grups I i II tant en herències com en donacions. En herències entre familiars directes hi ha, a més, una reducció general de 60.000 euros, ampliable amb 6.000 euros addicionals per cada any que falti fins als 21 si l’hereu és menor. Reducció del 99% addicional quan l’hereu o el difunt siguin víctimes de violència de gènere o terrorisme.

Astúries

L’impost sobre successions a Astúries es divideix en grups I i II, on les herències inferiors a 300.000 euros no tenen gravamen; per sobre d’aquesta xifra s’aplica una tarifa pròpia del 21,25% al ​​36,50%. Les explotacions agràries o similars heretades tenen una reducció del 99%. En l’herència d’empreses familiars, el percentatge de reducció és del 95% quan hi hagi parentiu. En donacions a grups I i II, tarifa reduïda del 2% al 36,50%.

Canàries

Bonificació del 99,9% tant en herències com en donacions per a descendents, ascendents i cònjuge, sense límit d’import. Per al grup III, s’aplica la normativa estatal general.

Illes Balears

Bonificació del 100% per als grups I i II en herències. Per al grup III, bonificació del 35%, que puja al 60% si no hi ha descendents o estan desheretats. En donacions a grups I i II, tarifa del 7% sobre la base liquidable.

Aragó

Reducció del 100% de la base imposable en herències, amb límits segons parentiu: fins a 3.000.000 d’euros per a fills menors d’edat, i fins a 500.000 euros per a cònjuge, ascendents i resta de descendents. En donacions, reducció del 100% fins a 100.000 euros per a cònjuge i fills, i bonificació del 99% per al grup II quan el total donat en cinc anys no superi els 500.000 euros.

Extremadura

Bonificació del 100% per als grups I i II en herències de fins a 500.000 euros; del 90% per a imports entre 500.000 i 600.000 euros. En donacions, bonificació del 99% per als primers 300.000 euros i del 50% fins a 600.000 euros. Extremadura és, a més, la primera comunitat autònoma a crear un registre de persones amb especial vinculació.

Múrcia

Bonificació del 99% per als grups I i II en herències i donacions. Per al grup III (germans, oncles, nebots, gendres i nores), bonificació del 50% en herències i donacions des de l’1 de juliol de 2025.

Cantàbria

Bonificació del 100% per als grups I i II en herències i donacions. Bonificació del 50% per a germans en herències.

La Rioja

Bonificació del 99% per a descendents, ascendents i cònjuge en herències de fins a 400.000 euros i en donacions entre pares, fills i cònjuge. La normativa també estén aquesta bonificació a persones sense parentiu que acreditin almenys 15 anys de convivència estable amb el mort.

Navarra

Règim foral propi. Els descendents, ascendents i cònjuge no paguen res fins a 250.000 euros, tant en herències com en donacions. Per sobre d’aquesta xifra, el cònjuge tributa al 0,8% i els descendents i ascendents a una tarifa pròpia del 2% al 16%. Els germans tenen un tipus fix del 0,8% sense progressivitat.