La Comissió Europea ha decidit portar Espanya davant el Tribunal de Justícia de la Unió Europea per no haver transposat al dret nacional dues directives relatives a les mesures en matèria d'IVA. La Directiva (UE) 2020/285 del Consell va introduir canvis substancials a les normes de l'IVA aplicables a les petites empreses (pimes). El seu objectiu és crear un règim modern i simplificat per a les pimes. En particular, la Directiva té per objecte: reduir els costos de compliment de l'IVA per a les pimes, tant a escala nacional com a la UE; reduir el falsejament de la competència tant a escala nacional com de la UE; reduir l'impacte negatiu de l'efecte de llindar; i facilitar el compliment per part de les pimes i el seguiment per part de les administracions tributàries.
Condicions que marca Brussel·les
Espanya ha indicat que no té intenció d'aplicar l'exempció de l'IVA per a les pimes establerta a la Directiva, ja que l'aplicació de l'exempció és opcional per als estats membres. Tot i que això és possible, Espanya hauria de transposar les disposicions que permeten a les pimes establertes a Espanya aplicar el règim d'exempció a altres estats membres. Això ja és necessari, perquè una pime establerta a Espanya obtingui l'exempció en un altre lloc de la UE, primer s'ha de registrar davant les autoritats espanyoles. La Directiva (UE) 2022/542 del Consell, de 5 d'abril de 2022, per la qual es modifiquen les Directives 2006/112/CE i (UE) 2020/285 pel que fa als tipus de l'impost sobre el valor afegit estableix:
- El lloc de prestació als efectes de l'IVA de determinats serveis quan es transmetin en continu o s'ofereixin virtualment d'una altra manera.
- El règim especial de l'IVA aplicable als béns d'ocasió, els objectes d'art, les antiguitats i els objectes de col·lecció.
La manca de transposició per part d'Espanya de les disposicions relatives al lloc de prestació comporta el risc de doble imposició o de no imposició, ja que els altres vint-i-sis estats membres han transposat la Directiva i hi aplicaran normes diferents. La manca de transposició de les mesures relatives al règim especial de l'IVA aplicable als béns d'ocasió, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.
Tots els estats membres ja ho apliquen
Tots els estats membres de la UE havien de posar en vigor la legislació necessària per transposar aquestes dues Directives a tot estirar el 31 de desembre de 2024 i comunicar aquestes mesures a la Comissió en el termini establert. A falta d'aquesta comunicació per part d'Espanya, el 31 de gener del 2025 es van enviar dues cartes d'emplaçament a Espanya, seguides de dictàmens motivats el 17 de juliol del 2025. Tot i això, Espanya encara no ha notificat la transposició de les dues Directives al Dret nacional. És l'únic estat membre que no ho ha fet. Per tant, la Comissió porta Espanya davant del Tribunal de Justícia de la Unió Europea, sol·licitant la imposició de sancions pecuniàries.