Amb el final de 2026 cada vegada més a prop, milers d'autònoms afronten les últimes setmanes de l'exercici sense haver revisat encara com tancaran els seus comptes. Una situació que pot tenir conseqüències econòmiques, especialment quan hi ha despeses sense comptabilitzar, inversions pendents o decisions fiscals que podrien haver-se pres abans de finalitzar el desembre. José Manuel Orta, assessor fiscal d'Orta FyC, insisteix en la importància d'anticipar-se en declaracions a ON ECONOMIA: "Si esperem al 2027 per fer qualsevol ajust o estratègia, ja no ens afectarà per al 2026. Per tant, és fonamental saber quins resultats estem tenint abans que acabi l'any per prendre les decisions que ens interessin".
L'especialista explica que actuacions aparentment senzilles, com anticipar o ajornar una compra de mercaderies o realitzar una inversió, poden influir en el resultat de l'exercici i, en determinades circumstàncies, en els impostos que haurà d'afrontar el negoci. Però què hauria de revisar un autònom abans del 31 de desembre?
1. Les despeses que s'han quedat fora de la comptabilitat: Un dels primers passos consisteix a comprovar que tots els ingressos i despeses de l'exercici estan correctament registrats. Orta recomana contrastar les factures i justificants facilitats a l'assessoria amb els moviments del compte bancari utilitzat per a l'activitat. "En moltes ocasions trobem despeses d'assegurances, comunitat, comissions bancàries o desplaçaments que apareixen en el compte corrent, però dels quals l'autònom no ha enviat la factura o el justificant corresponent", explica. Aquesta revisió permet detectar possibles oblits i comprovar que s'han tingut en compte totes les despeses que poden resultar fiscalment deduïbles.
2. Les amortitzacions i les existències del negoci ordinadors, mobiliari, vehicles, maquinària o programes informàtics són alguns dels béns l'amortització dels quals s'ha de revisar en tancar l'exercici. "Són despeses que en algunes ocasions es queden enrere i no s'aprofiten fiscalment per reduir beneficis", assenyala Orta. També considera important realitzar un inventari d'existències quan l'activitat requereix mercaderies o productes per generar ingressos. L'assessor explica que la variació d'existències influeix en el resultat comptable i fiscal: un augment pot incrementar el benefici, mentre que una disminució pot traduir-se en una despesa més gran.
3. Les factures impagades i les possibles deduccions. El tancament de l'any també és un bon moment per revisar les factures pendents de cobrament. Segons Orta, quan es compleixen els requisits establerts, determinats impagaments poden donar lloc al reconeixement comptable i fiscal de pèrdues per deteriorament de crèdits comercials, cosa que pot reduir el resultat subjecte a tributació. A més, recomana comprovar si hi ha resultats negatius d'exercicis anteriors que puguin compensar-se i revisar les deduccions o beneficis fiscals aplicables. Entre les qüestions que esmenta es troben les aportacions a plans de pensions, determinades assegurances de salut, les donacions i els possibles incentius fiscals autonòmics, sempre atenent les circumstàncies i requisits de cada contribuent.
4. Les inversions que encara poden planificar-se: novembre i desembre són mesos especialment rellevants per decidir si convé fer determinades inversions abans que acabi l'exercici o ajornar-les al següent. "Podem prendre decisions sobre si invertir o fer compres que en el futur ens generaran ingressos, o bé posposar-les per al pròxim exercici", explica l'assessor. No obstant això, Orta recorda que aquestes decisions no s'han de prendre exclusivament pensant a pagar menys impostos. En determinades circumstàncies, presentar uns resultats positius també pot resultar interessant per sol·licitar finançament bancari, afrontar un possible traspàs o millorar la imatge econòmica de l'empresa davant de clients i tercers.
5. Els errors que poden acabar costant diners. Una de les fallades més habituals entre els autònoms és barrejar les despeses personals amb les professionals. "Qualsevol despesa que no tingui res a veure amb l'activitat pot ser comprovada per l'Administració, amb les conseqüències corresponents", adverteix Orta. L'assessor també assenyala altres errors freqüents, com no revisar els moviments bancaris, oblidar despeses per falta de documentació, aplicar incorrectament les amortitzacions o no comptabilitzar adequadament la variació d'existències. Aquestes situacions poden provocar diferències significatives en les declaracions fiscals. El tancament de l'any també serveix per preparar un negoci més rendible el 2027.
Més enllà dels impostos, José Manuel Orta considera que el final de l'exercici hauria d'aprofitar-se per a realitzar una radiografia completa del negoci. Això implica revisar si s'han complert els objectius econòmics, analitzar la rendibilitat dels productes o serveis i estudiar les despeses de personal, les col·laboracions i els contractes amb clients. Fins i tot recomana examinar quins dies i horaris resulten més rendibles. "Un bar pot descobrir que entre les cinc i les vuit de la tarda ingressa menys del que li costa mantenir els seus treballadors durant aquestes hores. Aquesta informació permet replantejar-se l'horari", exemplifica.
Un altre aspecte fonamental és la tresoreria: conèixer quants diners estan pendents de cobrar, quins pagaments caldrà afrontar durant els pròxims mesos i si existeixen riscos per a la continuïtat de l'activitat. A partir d'aquesta informació, l'autònom pot decidir si necessita revisar els seus preus, modificar les condicions de cobrament o replantejar determinats productes i serveis. Orta també recomana comprovar si l'estimació de rendiments comunicada a la Seguretat Social s'ajusta a la realitat del negoci, ja que les diferències poden donar lloc a posteriors regularitzacions de les quotes. Finalment, planteja altres dues qüestions que convé analitzar amb perspectiva: si l'evolució del negoci justifica un canvi d'estructura empresarial i si les cotitzacions actuals són adequades de cara a la futura jubilació. En relació amb la possibilitat de constituir una societat o una estructura hòlding, l'assessor adverteix que no sempre resulta convenient i que qualsevol decisió ha de respondre a les circumstàncies reals de l'activitat.